Из "Гаранта":
Цитата:
Если вы ввозите товары, счета-фактуры оформлять не нужно. Вместо них используются грузовые таможенные декларации (ГТД) или их заверенные копии, которые прилагаются к журналу учета полученных счетов-фактур вместе с платежными поручениями на уплату НДС (п. 5 постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914).
Вы можете зарегистрировать ГТД в книге покупок только в том случае, если:
НДС уплачен на таможне;
товар оприходован.
В книге покупок нужно зарегистрировать все ГТД (п. 10 постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914). Если товар освобожден от НДС, в книге покупок делается отметка "без НДС".
Книга покупок показывает сумму НДС, которую организация может принять к вычету.
Порядок отражения ГТД в журнале учета выданных счетов-фактур и в книге продаж нужно установить самостоятельно и утвердить в учетной политике.
Существует два варианта.
1. Зарегистрировать ГТД в книге продаж после уплаты НДС на таможне.
В этом случае регистрировать ГТД в журнале учета выданных счетов-фактур не надо.
2. Выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в журнале учета выданных счетов-фактур и в книге продаж.
Пример
ООО "Импортер" заключило с канадской фирмой Goods Ltd. договор на поставку карманных плееров (код ТН ВЭД 8527 12 100 0).
Цена контракта - 4000 евро.
1 апреля 2004 года "Импортер" оформил ГТД, уплатил НДС и таможенную пошлину и оприходовал плееры.
Ставка таможенной пошлины - 15%, ставка НДС - 18%.
Курс Центрального банка РФ составил 32 руб./EUR.
Общая сумма контракта в рублях составила 128 000 руб. (4000 EUR х 32 руб./EUR). Сумма ввозной таможенной пошлины - 19 200 руб. (128 000 руб. х 15%). Номер грузовой таможенной декларации - 1005001/010404/0024014.
Налоговая база по НДС составляет 147 200 руб. (128 000 + 19 200).
Сумма НДС - 26 496 руб. (147 200 руб. х 18%).
Записи в книге покупок и книге продаж следует сделать 1 апреля 2004 года в рублях:
Вход
Регистрация
FAQ пользователя
Поиск
: