Добрый день, Коллеги!

Вопрос к знатокам и ценителям НДС.

Согласно НК РФ:
Статья 171. Налоговые вычеты
8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. 22.07.2005 №119-ФЗ)

Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (в ред. от 22.07.2005 № 119-ФЗ)


Таким образом, у предприятия есть право выполнять Дт 68 - Кт 76 на сумму НДС по авансам полученным одновременно/непосредственно после Дт 76 - Кт 68 на сумму НДС по товарам/продукции, отгруженной на 45 счёт - НЕ ДОЖИДАЯСЬ перехода права собственности и выравнивания. Обращаю внимание - пункты даны в редакции 2005 года!

Очевидно, что при большом проценте предоплаты, большом проценте реализации через 45 счёт, длительных сроках доставки, 18%ном НДС и высокой ставке рефинансирования экономический эффект от раннего вычета НДС будет весьма существенным.

Возможны 3 варианта:
1) SAP уже разработал и включил в EhP5 или EhP6 функциональность, позволяющую:
- полностью/частично "подбирать"/определять авансы, относящиеся к ДАННОЙ ОТГРУЗКЕ (Дт 45 - Кт 41/43) (не заказу, не billing document)
- выполнять соответствующие проводки вычета НДС по авансам полученным (ессно, с отражением в Книге покупок)
- выравнивать с инвойсом все те и только те авансы, которые были "подобраны" при отгрузке на 45 счёт
- бороться с проводками НДС, возникающими при выравнивании авансов полученных и инвойсов дебиторов

Тогда всё хорошо
...но могут быть предпосылки/особенности/ограничения такого решения (например, правило "1 отгрузка->1 billing document")... есть опыт?

2) SAP не разработал п.1) => Делаем Z-разработку под Заказчика

Есть опыт? Оценка трудозатрат? Риски и проблемы?

3) SAP не разработал п.1) => долго и мучительно убеждаем Заказчика дожидаться перехода права собственности и выравнивания

Буду признателен за ответы/мнения!

С уважением,

iRashid

Интересная тема…
Если хочется избежать разработок, то можно предложить вариант, где нужна лишь конфигурация нового кода ОГК для дебитора (например Z), чтобы перебросить на него сумму задолженности в момент отгрузки. Тогда поток документов будет выглядеть так:

1. 01.03.2011 Аванс от дебитора:

Д 51 банк 1180
К 62 A клиент AC 1180-
Д 76 НДС с аванса отлож. AC 180
К 68 НДС с аванса к уплате AC 180- -в Книгу Продаж

2. 25.03.2012 Отгрузка (например частичная):

2.1. Отпуск товара:
Д 45 Товары отгруженные 60
К 41 Товары 60-

2.2. Начисление НДС с помощью новой стандартной программы из EhP5 - Учет НДС с отложенным переходом права собственности
(Транзакция J3RFVATSD):
Д 76 НДС отлож. B2 18
К 68 НДС реализац. к уплате ВС 18- -в Книгу Продаж

2.3. Перерасчет аванса дебитора (в части суммы отгруженной продукции) на новую позицию дебитора с новым кодом ОГК (Z).
Д 62 A клиент AC 118
К 62 Z клиент 118-
Д 68 НДС с аванса к уплате AC 18 -в Книгу Покупок
К 76 НДС с аванса отлож. AC 18-

Новая кредитовая позиция дебитора с кодом ОГК Z должна быть исключена из акта сверки с дебитором.

3. 10.04.2011 Переход права собственности:

3.1. Списание себестоимости:
Д 90 Себестоимость Товаров 60
К 45 Товары отгруженные 60-

3.2. Деблокирование фактуры (например с помощью той же J3RFVATSD):
Д 62 клиент 118
К 90 Выручка B2 100-
Д 76 НДС отлож. B2 18-

3.3. Выравнивание дебитора:
Д 62 Z клиент 118
К 62 клиент 118-

3.4. Выравнивание отложенного НДС:
Д 76 НДС отлож. B2 18
К 76 НДС отлож. B2 18-

Вместо нового кода ОГК Z можно использовать и просто счёт ГК с управлением ОП (62 – «Авансы по договорам с отлож.ППС»), но тогда в эту позицию нужно проставить ссылку таким образом, чтобы пользователь смог легко найти её при выравнивании.

Ещё один “красивый” и перспективный, на мой взгляд, вариант – функционал Revenue recognition (VF44/VF46). Но он, к сожалению, не всем доступен ☹ и САП-СНГ вряд ли будет его учитывать в своих разработках.

ЗЫ С точки зрения бизнеса условия таких договоров - “игра в одни ворота” в пользу продавца – т.е. до момента ППС и денюшки наши и товары наши, и налог на прибыль не платим, да ещё и НДС с авансов возместили. Продавец – в шоколаде. А бедный покупатель даже НДС не сможет возместить до момента ППС (есть письма МинФина).