На текущий момент в вопросе возмещения НДС при взаимозачетах существует противоречие в НК.

П.4. ст. 168 обязывает перечислять сумму НДС обеим сторонам при проведении взаимозачета. Согласно п. 2 ст. 172 НК РФ для принятия НДС к вычету налог должен быть перечислен поставщику только при товарообменных операциях и при расчетах векселями. С формальной точки зрения для взаимозачетов применим общий порядок принятия НДС к вычету, т.е. без учета факта оплаты.

Вам известна официальная позиция Минфина по этому поводу?

К сожалению, не известна. Но у Заказчика уже установился так сказать неофициальный прецедент в налоговой инспекции. Нас просто попросили автоматизировать цепочку операций с учетом того, что Заказчик будет восстанавливать принятый к вычету НДС, а после его уплаты контрагенту повторно принимать к вычету.
У меня как-то была ситуация противоречивого толкования тоже относительно вычетов, когда прецедента у Заказчика не было. Мы реализовывали два варианта - до первого суда

А отчетность тоже двумя вариантами сдавали?

Помимо противоречий в НК непонятно:

1. Восстановлением надо корректировать месяц принятия НДС к вычету или месяц проведения взаимозачета?

2. Повторное принятие к вычету корректирует месяц принятия НДС к вычету или фактического перечисления НДС? ((Кстати эта сумма встанет уже в строку 240 раздела 3 налоговой декларации)

3. Согласно п. 4 Порядка заполнения декларации по НДС (от 07.11.06)



В п.16 Постановления №914 указано, что восстановление НДС возможно в порядке, установленном в пунктом 3 статьи 170 НК РФ и пунктом 6 статьи 171. Пункты эти являются закрытыми, и про взаимозачеты там ничего не сказано. Правомерно ли вообще такое восстановление НДС?

Сперва сдавали по более выгодному ЗАказчику методу. Но на старте был второй метод, когда возникли проблемы.
Была проработана стратегия, как все быстренько открутить назад и запустить по второму методу, просто там суммы ну очень большими были : )

Спасибо за методологический консалтинг. К сожалению да, методология оставляет желать лучшего.
У моего Заказчика в налоговой уже сложился такой прецедент: восстановление отображается в отчетности по НДС по дате взаимозачета. Повторное принятие к вычету отображается в отчетности по НДС по дате фактического перечисления НДС контрагенту. Никаких корректировок, уточненных отчетов нет.

А Вы не в курсе, САП проработал как-то данную ситуацию или все полностью самописное? Насколько я знаю, ничего стандартного нет Например, корректировка программы автоматического выравнивания, чтобы в не выровненных суммах по операциям взаимозачетов оставалась сумма НДС, которую надо проплатить контрагенту. И т.д.
Мы собираемся писать отчет, который бы обеспечил прозрачность операций по восстановлении и по повторному принятию к вычету.

Про позицию SAP CIS я не в курсе, т.к. сижу на 4.0 и у меня давно почти все самописное. С другой стороны, даже если бы какое-то решение было бы, у разных налоговых могут быть разные преценденты. Да и не будет, я думаю, SAP CIS без официального разъяснения Минфина что-то начинать делать. Так что, если время поджимает, то лучше вас исходя из ваших требований никто такой отчет лучше не напишет.

Сам спросил - сам ответил

Появились два письма Минфина по теме:

ММ-6-03/231 от 23.03.2007 и ММ-6-03/232 от 23.03.2007